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El agronegocio brasileño, un sector estratégico de la economía, enfrenta desafíos tributarios relacionados con el aprovechamiento de créditos de PIS y COFINS. El estudio describió las potencialidades del aprovechamiento de créditos de PIS y COFINS aplicados a la contratación de fletes en las operaciones de transferencia de mercancías entre establecimientos del mismo contribuyente, en el contexto específico del sector de insumos agropecuarios, considerando los impactos en la gestión tributaria, en la planificación tributaria y en la mitigación de riesgos fiscales. Se adoptó un enfoque cualitativo, de naturaleza aplicada y exploratoria, a través de un estudio de caso en una empresa agroindustrial, y se analizaron las corrientes doctrinarias y jurisprudenciales, aplicando el “test de sustracción” del Superior Tribunal de Justicia. Los resultados indicaron que el flete de transferencia, en el sector de insumos agropecuarios, es un elemento esencial y relevante para la actividad económica, no configurándose como un mero acto administrativo, ya que su ausencia inviabiliza la comercialización y la generación de ingresos. Se concluyó que la clasificación del flete como insumo es legítima, exigiendo de la gestión tributaria la adopción de criterios técnicos, documentación robusta y medición prudencial del riesgo fiscal para optimizar la eficiencia y fortalecer la gobernanza, especialmente ante las recientes modificaciones legislativas y la transición hacia la Contribución sobre Bienes y Servicios (CBS).

Palabras clave: Agronegocio; Créditos tributarios; Flete de transferencia; PIS/COFINS; Test de sustracción.

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) tuvo un impacto directo en el presupuesto de las familias brasileñas, especialmente en las de clase media baja, donde las reducciones de ingresos pudieron comprometer gastos esenciales. El estudio analizó los impactos de la Declaración del IRPF en el presupuesto de estas familias, destacando el papel del profesional contable como agente de orientación fiscal, prevención de inconsistencias tributarias y mitigación de impactos financieros derivados de la complejidad de la legislación. La investigación se caracterizó como un estudio aplicado de naturaleza cualitativa y exploratoria, que permitió un contacto cercano con la realidad de los contribuyentes y una comprensión profunda de las dificultades enfrentadas con el IRPF, fundamentada en el análisis de casos reales. Los resultados obtenidos demostraron que los impactos financieros observados en las familias analizadas no se derivaron exclusivamente de la incidencia del IRPF, sino principalmente de fallos operativos, desconocimiento de las reglas fiscales y ausencia de acompañamiento técnico especializado. En todos los casos estudiados, la actuación del profesional contable se mostró relevante para la regularización de las obligaciones tributarias, la reducción de riesgos fiscales y la preservación de los recursos financieros de las familias, contribuyendo también a la educación fiscal y a decisiones financieras más conscientes.

Palabras clave: Clase media baja; Desfase de la tabla; Educación fiscal; Planificación financiera.

El sistema tributario brasileño se caracterizó por su alta complejidad, especialmente para las empresas acogidas al régimen de Beneficio Real, lo que justificó la relevancia del análisis de los impactos de la Reforma Tributaria en las prácticas contables. Se analizaron los efectos de la Reforma Tributaria en las prácticas contables de empresas de alquiler de bienes muebles, con enfoque en la liquidación de impuestos, los controles contables y el flujo de caja. La investigación fue de naturaleza aplicada, con enfoque cualitativo y carácter descriptivo. Se desarrolló mediante análisis documental de datos contables y fiscales, además de la comparación entre el modelo tributario vigente y el propuesto. Los resultados evidenciaron que la sustitución de los impuestos sobre el consumo por un modelo basado en el valor agregado tiende a reducir la complejidad operativa, ampliar el aprovechamiento de créditos fiscales y aumentar la transparencia en la liquidación de impuestos. Se identificaron impactos relevantes en la estructura de costos, en la formación del resultado contable y en la gestión del flujo de caja, especialmente durante el período de transición. Se observó, además, la necesidad de adaptación de los sistemas contables y de los procesos internos de las empresas. Se concluyó que la Reforma Tributaria representa un cambio estructural significativo, exigiendo de las empresas mayor organización y capacidad de adaptación, al mismo tiempo que ofrece oportunidades de mejora en la gestión contable y tributaria.

Palabras clave: Contabilidad tributaria; Flujo de caja; Beneficio real; Reforma tributaria; Tributación.

Este estudio comparó la tributación de las actividades médicas ejercidas por persona física y por persona jurídica sometida al Simples Nacional, al Lucro Presumido o organizada como sociedad simple unipersonal. El objetivo fue comparar el monto mensual de los tributos y cargas sobre la nómina en diferentes combinaciones de forma de ejercicio, forma societaria y régimen tributario aplicables a las actividades médicas. Para ello, se realizaron simulaciones numéricas con datos hipotéticos, considerando el CNAE 8630-5/03 para actividad médica ambulatorial restringida a consultas, en facturaciones mensuales de R$10.000,00 a R$400.000,00. Se analizaron el Simples Nacional (Anexos III y V), el Lucro Presumido (con y sin equiparación hospitalaria), la sociedad simple (ISSQN fijo) y la persona física autónoma, incluyendo cargas parametrizadas sobre la nómina como Contribución Previsional Patronal, RAT, contribuciones a terceros y FGTS. Los resultados demostraron que la inclusión de estas cargas alteró el ranking de las alternativas. El Simples Nacional con Factor R presentó ventaja en los rangos iniciales e intermedios, mientras que el Lucro Presumido con equiparación hospitalaria fue competitivo en las mayores facturaciones. Determinadas configuraciones de persona jurídica presentaron un monto de tributos y cargas inferior al de la persona física. Se concluyó que la planificación tributaria médica exige la compatibilización entre facturación, personal, forma societaria y requisitos legales, siendo los resultados ejemplificativos y no representando el costo operacional total.

Palabras clave: Actividad médica; Equiparación hospitalaria; Lucro Presumido; Planificación tributaria; Simples Nacional.

Considerando la complejidad del sistema tributario brasileño y las modificaciones introducidas por la Reforma Tributaria, la investigación analizó los impactos prácticos y financieros de la Enmienda Constitucional nº 132/2023 y de la Ley Complementaria nº 214/2025 sobre el sector de concesionarias de vehículos, notablemente en cuanto a la transición de los regímenes de sustitución tributaria y monofásica hacia el nuevo modelo de tributación del IBS y de la CBS. El estudio se desarrolló a través de un estudio empírico de caso, con enfoque cualitativo y cuantitativo, a partir de datos fiscales, contables y gerenciales de una concesionaria de vehículos en el Estado de Tocantins, con sucursal en el Estado de Goiás, referentes al período de enero a noviembre de 2025. Se utilizaron datos de la EFD ICMS/IPI, del SPED Contribuciones, de archivos XML de facturas, de informes gerenciales y del balance patrimonial, tratados con ayuda de una herramienta especializada. Los resultados demostraron que el 86% de las adquisiciones para reventa estuvieron sujetas al ICMS-ST y el 60% al régimen monofásico de PIS y COFINS, evidenciando anticipación de carga financiera y restricción de acreditamiento. En un análisis de sensibilidad con tres escenarios, el Impuesto Selectivo elevó el costo de los vehículos nuevos hasta en un 21,01% y comprimió el margen hasta en 1,67 puntos porcentuales. En el segmento de usados, la rentabilidad se mostró condicionada al origen de las adquisiciones y a la rotación del inventario, con una reducción de la onerosidad tributaria y un incremento del 7,6% en el resultado bruto. El estudio evidenció la relevancia estratégica del crédito presunto sobre el inventario de apertura y de la reevaluación de la relación con proveedores optantes por el Simples Nacional. La aplicabilidad de los resultados fue confirmada por la institución estudiada, que instituyó un comité gestor interno de Reforma Tributaria, con actuación integrada entre las áreas contable, fiscal, comercial, de compras y de tecnología de la información.

Palabras clave: Concesionarias de vehículos; Créditos presuntos; Impuesto Selectivo; Margen operacional; Reforma Tributaria.

La compensación del impuesto sobre la renta retenido en la fuente (IRRF) en exportaciones de servicios representa un desafío significativo en la tributación internacional para empresas brasileñas. La diversidad de sistemas recaudatorios extranjeros, la falta de estandarización documental y las rigurosas exigencias de la legislación nacional dificultan el reconocimiento del crédito. El estudio tuvo como objetivo analizar los desafíos jurídicos, documentales y operacionales relacionados con la compensación del IRRF pagado en el exterior sobre exportaciones de servicios, considerando la legislación brasileña, tratados internacionales y la jurisprudencia administrativa del CARF. Se utilizó un enfoque cualitativo, exploratorio y analítico, mediante revisión bibliográfica, examen normativo, investigación de la jurisprudencia y un estudio de caso en una empresa multinacional. La Empresa X, con exportaciones de servicios de R$ 26.647.021,30 en 2025 a 32 países, fue analizada. Los resultados indicaron que los principales obstáculos no residen en la ausencia de base legal, sino en la asimetría entre las exigencias formales brasileñas, como documentos oficiales, traducción jurada y apostilla, y la realidad operacional de las retenciones. Esta situación generó un saldo negativo de IRPJ de R$ 10.737.400,49 en 2025, evidenciando el riesgo económico de glosa. Se concluyó que la compensación eficaz del IRRF exige gobernanza fiscal estructurada, estandarización documental e integración entre las unidades y áreas involucradas.

Palabras clave: Compensación tributaria; Exportaciones de servicios; Gobernanza fiscal; IRRF; Tratados internacionales.

La tributación de bienes de alto valor es un instrumento para la promoción de la justicia fiscal, cuya estructuración requiere un arreglo normativo e institucional coherente. El estudio evaluó la contribución de la tributación de alto valor para un desarrollo económico más equitativo y analizó si mecanismos de tributación de grandes fortunas o bienes de alto valor constituyen un camino jurídicamente viable y económicamente eficaz para la justicia fiscal y social en Brasil. La investigación adoptó un enfoque cualitativo, teórico-descriptivo y analítico-comparativo, con foco en Brasil y Francia, utilizando fuentes bibliográficas, documentales e indicadores macro y microeconómicos. Se observó que la experiencia francesa con impuestos sobre grandes fortunas, como el ISF y el IFI, no provocó grandes inflexiones en indicadores macroeconómicos agregados, pero reveló potencial redistributivo cuando se sustentó en robusta capacidad administrativa y cooperación internacional. En el contexto brasileño, la baja intensidad efectiva de la tributación patrimonial contribuyó al mantenimiento de la concentración de riqueza. Se concluyó que la efectividad de la tributación de alto valor para la justicia fiscal depende no solo de la creación de nuevos tributos, sino del fortalecimiento de la progresividad, de la administración tributaria, de la adecuada medición de la base imponible, de la eficiencia de la fiscalización y de la cooperación internacional, elementos esenciales para consolidar el sistema tributario brasileño en bases más equitativas.

Palabras clave: Justicia fiscal; Progresividad tributaria; Reforma tributaria estructural; Tributación de bienes de alto valor; Tributación de grandes fortunas.

El perfil de las mayores constructoras brasileñas, clasificadas en el ranking de 2025, fue analizado en cuanto a sus acciones ambientales y de gestión tributaria, basándose en los informes de sostenibilidad publicados. El estudio tuvo carácter exploratorio y utilizó datos secundarios de documentos oficiales públicos. Se realizó una búsqueda sistemática de constructoras que publicaron al menos un informe de sostenibilidad en los últimos cinco años, identificando 13 empresas de una muestra de 100. Los resultados revelaron baja adhesión a la divulgación de acciones de gestión tributaria, como la Demostración del Valor Añadido (46,15%), el enfoque GRI 207 (30,76%), regímenes especiales de tributación (30,76%), gobernanza y gestión de riesgos (30,76%), cumplimiento fiscal y ética (30,76%) y auditorías (38,46%). La adhesión voluntaria a la publicación de informes de sostenibilidad fue baja, con solo 13 de las 100 constructoras divulgándolos. Sin embargo, el 100% de las 13 empresas que publicaron informes adoptaron prácticas de sostenibilidad ambiental, incluyendo gestión de residuos (84,61%), eficiencia energética (76,92%), reutilización de agua (69,23%), control de emisión de CO2 (61,53%) y acciones para la biodiversidad (53,84%). Se concluyó que la transparencia tributaria es restringida y fragmentada, con información frecuentemente fuera de estandarización o no divulgada por el 46,15% de las empresas. Se observó priorización en la divulgación de cuestiones ambientales y restricción de datos tributarios, indicando una elevada madurez ambiental, una moderada estandarización de los informes de sostenibilidad y la existencia de una conexión tributario-social.

Palabras clave: Construcción Civil; Global Reporting Initiative; Informe de sostenibilidad.

El cumplimiento tributario en Brasil representa una preocupación central para las empresas en el desarrollo de sus actividades operativas. El trabajo realizó una investigación experimental sobre el uso de la inteligencia artificial (IA) en la gestión tributaria, empleando la técnica Retrieve-Augmented-Generation (RAG). Se seleccionaron textos legislativos para crear un banco vectorial mediante embedding en un proyecto Python. Se elaboró un cuestionario con 20 pares de preguntas y respuestas sobre la legislación del Impuesto sobre los Ingresos sobre persona jurídica (IRPJ) y la Contribución Social sobre el Beneficio Neto (CSLL). Se sometieron los modelos Large Language Model (LLMs), ejecutándose localmente y vía APIs (OpenAI y Huggingface), para evaluar tiempo de respuesta, cantidad de tokens analizados y exactitud jurídica. Los modelos basados en API demostraron un mejor desempeño en eficiencia y tiempo de respuesta, con el modelo de OpenAI alcanzando un 85% de exactitud en las respuestas, superando significativamente a los modelos locales. Se concluyó que la IA puede generar ganancias de tiempo y exactitud en la gestión tributaria, pero requiere proyectos robustos, inversión en hardware y la experiencia de profesionales tributarios para mitigar riesgos y garantizar la correcta interpretación de la legislación.

Palabras clave: CSLL; Embedding; IRPJ; LLMs; RAG.

Cómo la tributación de los obsequios en el IBS y la CBS evidencia el desplazamiento del eje de la tributación sobre el consumo en Brasil Durante décadas, la distribución gratuita de productos ocupó una posición relativamente marginal en la tributación sobre el consumo en Brasil. En el régimen del PIS y la Cofins, instituido por las leyes nº 10.637/2002 y 10.833/2003, respectivamente, […]

La eficiencia para gestionar los impuestos facilita la gobernanza y permite organizar la sucesión familiar. La organización patrimonial rural se ha convertido en una medida estratégica ante la reforma tributaria en Brasil, que entró en vigor este año. La planificación de las actividades y de la gestión del patrimonio rural, a través de herramientas como la transición de la Persona Física a […]

DOI: 10.22167/2675-6528-20230054E&S 2023,4: e20230054 El Concurso Público es el objetivo de muchas personas que buscan estabilidad profesional y financiera, si te has identificado con este tema, tenemos valiosos consejos para que alcances tu objetivo a través de la experiencia de un profesional que pasó gran parte de su vida trabajando como Auditor Fiscal de la Receita Federal […]

DOI: 10.22167/2675-6528-20220029E&S 2022,3: e20220029 por Soraia Fessel Nada mejor que enseñar a sus clientes los derechos que posee.” ¿Alguna vez se ha preguntado cuáles son los derechos de los contribuyentes y cuáles son las reglas que rigen el tema de Gestión Tributaria? Si en algún momento de su vida ha cuestionado sobre este tema, entonces está en el lugar […]