Artículo

DOI: 10.22167/2675-6528-2025002
E&S 2025, 6: e2025002

Lucas Pereira de Godoy e Luiz Eduardo Giovanelli

La declaración del Impuesto sobre la Renta de Persona Física (IRPF) sigue siendo una obligación anual que exige la atención de los contribuyentes. En 2025, la Receita Federal proyecta la recepción de más de 46,2 millones de declaraciones, lo que representa un aumento de casi 3 millones en comparación con los 43,2 millones enviadas el año anterior^[1]. Se espera que el 57% de los contribuyentes utilicen la declaración pre-rellenada, un sistema que está siendo incentivado por el Gobierno Federal por proporcionar mayor agilidad en el llenado y prioridad en la restitución^[2]. Disponible desde el 1 de abril, este recurso forma parte de un conjunto de medidas que buscan facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales^[2]. El plazo de entrega comenzó el 17 de marzo y se extenderá hasta el 30 de mayo de 2025, a través del Programa Generador de Declaración (PGD). Ante las constantes actualizaciones en la legislación y en las directrices de la Receita, es fundamental que los contribuyentes sigan los cambios para evitar inconsistencias y garantizar la conformidad con las reglas vigentes^[3].

El IRPF es uno de los principales impuestos del sistema fiscal brasileño e impacta directamente a ciudadanos y empresas^[4]. Creado en 1922, el impuesto ha sido constantemente adaptado a las transformaciones socioeconómicas del país. Su función central es contribuir a la financiación de las políticas públicas, viabilizando áreas como salud, educación, seguridad e infraestructura^[5],[6]. Incidiendo sobre los rendimientos de personas físicas y jurídicas, el IRPF representa una fuente esencial de recaudación para el funcionamiento e inversión del Estado. Además, como destacado por el Instituto de Investigación en Economía Aplicada^[7], el IR también es una herramienta de redistribución de renta, pues opera con alícuotas progresivas, o sea, se cobra más a quien gana más y se exime a aquellos con rendimientos inferiores a 2.259,20. Desde 2020, el sistema de recaudación del IR ha sido marcado por ajustes en la tabla progresiva, intentos de reforma tributaria y avances en la digitalización de los procesos declaratorios.

En los últimos años, ha habido un aumento significativo en la recaudación del impuesto sobre la renta debido a la ampliación del cruce de datos y a la implementación de nuevas herramientas tecnológicas por parte de la Receita Federal^[8]. Las discusiones sobre una reforma más amplia del impuesto aún generan debates entre especialistas, principalmente en lo que se refiere a la tributación sobre dividendos y a la necesidad de una mayor progresividad en el sistema^[7]. El objetivo de este trabajo es presentar un panorama general del Impuesto sobre la Renta 2025, destacando sus principales alteraciones, dudas más frecuentes, orientaciones para los contribuyentes, con foco en la categoría Persona Física, y un análisis de los impactos de estos cambios en el contexto económico brasileño.

La figura del “León” fue adoptada por primera vez por la Receita Federal en una de sus piezas publicitarias en la década de 1970, como símbolo de la fiscalización del impuesto, representando un sistema riguroso, pero justo^[9]. La campaña buscaba concienciar a los contribuyentes sobre la importancia del pago correcto del tributo y reforzar la imagen de la Receita como una institución atenta al cumplimiento de las obligaciones fiscales para evitar que el contribuyente se convierta en blanco de inconsistencias^[9]. Estas inconsistencias se conocieron popularmente como malha fiscal, o malha fina, y se refieren al proceso de revisión detallada de las declaraciones por la Receita Federal. Cuando se identifica alguna contradicción — como divergencias entre los ingresos declarados y la información proporcionada por empresas e instituciones financieras — la declaración es retenida para un análisis más profundo^[10]. En muchos casos, pequeños errores u omisiones pueden llevar a un contribuyente a caer en la malha fina, resultando en notificaciones y posibles penalidades.

Política Hacendaria

En los últimos años, la política fiscal brasileña ha pasado por ajustes significativos, impulsados por la necesidad de equilibrio de las cuentas públicas y de estímulo a la actividad económica^[11]. El gobierno debe buscar ampliar la recaudación sin comprometer el crecimiento, al mismo tiempo que enfrenta desafíos como la presión por mayor progresividad tributaria y la necesidad de desgravación de sectores estratégicos^[12]. El ajuste fiscal se ha pautado por medidas como control de gastos, revisión de incentivos fiscales y reformas tributarias graduales. En este contexto, los cambios en el Impuesto sobre la Renta para el ejercicio de 2025 reflejan no solo un intento de aliviar la carga tributaria para determinadas franjas de la población, sino también de garantizar mayor previsibilidad en la recaudación y minimizar distorsiones en el sistema tributario^[13]. Entre los principales desafíos de la política fiscal brasileña, destaca la presión por aumento de la recaudación derivada del crecimiento de los gastos obligatorios, incluyendo previsión, salud y educación, que ha exigido estrategias para ampliar la base tributaria sin generar efectos recesivos en la economía^[6].

Además, la reforma tributaria y el debate sobre la progresividad del sistema tributario brasileño buscan alcanzar un diálogo productivo para promover mayor equidad en la distribución tributaria^[14]. Sin embargo, el sistema brasileño es frecuentemente criticado por su baja progresividad, debido al énfasis en tributos indirectos, mientras que la tributación sobre renta y patrimonio recibe menor prioridad^[15]. Esta discusión se ha intensificado, con propuestas para aliviar la carga de los contribuyentes de menores ingresos y ampliar la tributación sobre altas rentas y patrimonio^[7].

En el contexto de la reforma, también destaca la necesidad de revisar los beneficios fiscales concedidos por el gobierno. Esta reevaluación de exenciones e incentivos fiscales está directamente ligada a la búsqueda de un ajuste fiscal sostenible e impacta de forma significativa la recaudación del Impuesto sobre la Renta^[15]. Además, la inflación ha profundizado, a lo largo de los años, el desfase en la tabla del Impuesto sobre la Renta, lo que ha llevado a la inclusión progresiva de contribuyentes de bajos ingresos en la base tributaria^[16].

Ante este escenario, los cambios propuestos para el Impuesto sobre la Renta del ejercicio fiscal de 2025 forman parte de un conjunto más amplio de políticas orientadas a la modernización del sistema tributario y la promoción de una mayor justicia fiscal. La actualización de la tabla progresiva y la posible revisión de las deducciones y exenciones reflejan el intento del gobierno de hacer la tributación más equilibrada y alineada a las necesidades económicas del país^[17]. Además, la política fiscal de 2025 se ha visto influenciada por factores externos, como la desaceleración de la economía global, las incertidumbres sobre gobiernos y guerras y la necesidad de atraer inversiones productivas^[18]. El gobierno busca, por lo tanto, un modelo tributario que reduzca distorsiones, evite la fuga de capital y estimule el consumo y el crecimiento económico, sin comprometer la recaudación. Sin embargo, los especialistas discrepan sobre los efectos reales de estas medidas. Mientras algunos señalan ganancias en eficiencia y justicia fiscal, otros alertan sobre el riesgo de pérdida de recaudación a corto plazo, sobre todo si las nuevas reglas no van acompañadas de mecanismos eficaces de compensación fiscal^[18],[12].

Impuesto sobre los Ingresos sobre persona física (IRPF) 2025

La política de ajuste de la tabla del Impuesto sobre la Renta ha sido un punto recurrente de debate en la economía brasileña, sobre todo por sus impactos directos en la progresividad del sistema tributario y el poder adquisitivo de la población. A lo largo de los últimos años, el tramo de exención ha permanecido congelado durante largos períodos —como entre 2015 y 2022— lo que, en la práctica, ha provocado un fenómeno conocido como “aumento de la carga tributaria por inercia”, afectando principalmente a las capas de ingresos más bajas, que pasaron a ser gravadas sin que su capacidad contributiva real hubiera aumentado proporcionalmente.

En momentos específicos, sin embargo, el gobierno promovió ajustes puntuales en la tabla, generalmente vinculados a cambios de gobierno o presiones económicas y sociales. Como muestra el estudio del Observatorio de Política Fiscal de la FGV IBRE^[19], las alteraciones más recientes —como el aumento de la franja de exención a R$ 2.259,20 en el año base de 2024 y la elevación a R$ 3.036,00 para el año de ejercicio de 2026^[21]—, aunque representan un alivio para los contribuyentes de menores ingresos, no revierten integralmente las pérdidas acumuladas por la ausencia de corrección en los años anteriores.

Además, el impacto fiscal de estos cambios es considerable, y la expansión del tramo de exención, sin contrapartidas compensatorias (como aumento de alícuota sobre los tramos superiores o gravación de utilidades y dividendos), puede generar una pérdida de recaudación relevante para la Unión. Esto reaviva el debate sobre la sostenibilidad de las medidas y la necesidad de una reforma tributaria más amplia, que reequilibre la distribución de la carga tributaria entre los diferentes estratos de renta. En este contexto, la política de corrección de la tabla del IR deja de ser solo una cuestión técnica y pasa a ocupar el centro de las discusiones sobre justicia fiscal y equidad social en el Brasil contemporáneo^[19].

La política de ajuste de la tabla del Impuesto sobre la Renta ha sido un punto de debate en la economía brasileña. Mientras que algunos períodos estuvieron marcados por la estancación de la franja de exención, otros trajeron ajustes puntuales, influenciados por cambios en la política fiscal y en el escenario macroeconómico. Actualmente, el proyecto de ley nº 1087/2025 propone nuevos cambios en el sistema tributario^[20], sin embargo, los especialistas señalan que el texto aún es confuso y carece de un debate más profundo en el Congreso Nacional, a fin de garantizar alteraciones verdaderamente estructurales y eficaces para la sostenibilidad fiscal del país. De acuerdo con Boeno^[6], estos cambios deben estar alineados a la repartición de ingresos y a las atribuciones tributarias de los estados y municipios de todas las unidades federativas, lo que representa un desafío, considerando la complejidad del actual sistema tributario brasileño.

En 2025, la tabla del Impuesto sobre la Renta permanecerá inalterada en relación con el año anterior. La ausencia de actualización implica, en la práctica, una mayor carga tributaria sobre los contribuyentes, ya que los ajustes salariales anuales terminan elevando la base de cálculo del impuesto. A pesar de ello, el año trajo algunas modificaciones puntuales en la legislación tributaria, con impacto tanto para personas físicas como jurídicas. Entre los principales puntos, se destacan cambios en las reglas de la declaración y ajustes en los tramos de exención y alícuotas del Impuesto sobre la Renta, según se presenta en la Tabla 1:

Tabla 1. Tabla progresiva del Impuesto sobre los Ingresos Retenido en la Fuente (IRRF) para el año fiscal de 2025

Base de cálculo (BRL)¹	Tasa de impuesto (%)²	Cuota a deducir del IR (BRL)³
2.259,21 a 2.826,65	7,5%	169,44
2.826,66 a 3.751,05	15%	381,44
3.751,06 hasta 4.4664,68	22,5%	662,77
Por encima de 4.664,68	27,5%	896,00

Además, según publicación en el Diario Oficial de la Unión (DOU), las devoluciones del Impuesto sobre la Renta 2025 (año base 2024) se realizarán en cinco lotes, distribuidos entre los meses de mayo y septiembre. La Receita Federal prioriza algunos grupos para la devolución en los primeros lotes. Como: personas mayores de 60 años; personas con discapacidad o enfermedad grave; contribuyentes cuya principal fuente de ingresos sea la docencia y quienes utilizaron la declaración prellenada y optaron por el pago vía Pix^[1]. Los demás contribuyentes reciben según la fecha de envío de la declaración – cuanto antes envíe, mayor la posibilidad de recibir en los primeros lotes^[1]. Las fechas establecidas son las siguientes:

a. 1er lote: 30 de mayo de 2025
b. 2do lote: 30 de junio de 2025
c. 3er lote: 31 de julio de 2025
d. 4to lote: 29 de agosto de 2025
e. 5to y último lote: 30 de septiembre de 2025

Los principales cambios para 2025

Algunas cuestiones permanecen inalteradas para la declaración del año base 2024. La deducción por dependiente, que este año continuará en el valor de R$ 2.275,08. Hijos, esposa, compañero(a) e incluso abuelos y bisabuelos pueden ser clasificados como dependientes del titular de la declaración^[21]. Vale recordar que en salud no hay límites de deducciones, debiendo el contribuyente separar todas las facturas que comprueban los gastos médicos del año 2024. Otras deducciones como gastos con educación, pensión alimenticia, previsional y donaciones continúan vigentes^[21].

Sin embargo, otros cambios deben ser considerados, como el aumento del límite de ingresos imponibles para la obligatoriedad de presentación de la declaración: el valor anterior de R$ 30.639,90 se actualizó a R$ 33.888,00, ampliando el rango de contribuyentes exentos de esta exigencia^[21],[1].

Otro cambio significativo se refiere a los ingresos brutos de la actividad rural. El nuevo límite para la exención de declaración se elevó de R$ 153.199,50 a R$ 169.440,00, lo que representa un alivio para los pequeños productores y trabajadores del campo que operan bajo esta modalidad^[21]. Además, la declaración será obligatoria para personas físicas que hayan recibido ingresos en el extranjero, tanto a través de inversiones financieras como de beneficios y dividendos obtenidos fuera del país. Esta medida refuerza el seguimiento de activos en el extranjero y busca una mayor conformidad con las normas internacionales de transparencia fiscal^[21]. Con el avance de los sistemas de información, la Receita Federal comenzó a ofrecer la declaración prellenada en el portal Gov.br, facilitando el proceso de envío. Sin embargo, en 2025, hubo un retraso en la liberación del validador digital, una herramienta esencial que permite al contribuyente importar automáticamente datos financieros como ingresos, inversiones, capitales y montos retenidos en la fuente. Sin este recurso, aumentan las posibilidades de errores en el llenado, lo que puede llevar al contribuyente a la malha fina. Por ello, se recomienda utilizar la declaración prellenada siempre que sea posible, ya que reduce significativamente el riesgo de inconsistencias.

Además, con este modelo, el contribuyente no necesita buscar manualmente informes de ingresos y extractos bancarios. Solo es necesario reunir los comprobantes y facturas del titular y de sus dependientes que puedan ser deducidos del impuesto. Es fundamental, sin embargo, guardar estos documentos, ya que la Receita Federal puede solicitarlos para comprobación.

Malla fina

En gran medida, las mayores fallas que llevan a los contribuyentes a tener problemas con el fisco están relacionadas con la omisión de información y el llenado inadecuado de la declaración. Uno de los equívocos más comunes es dejar de informar ingresos de otras fuentes, como trabajos eventuales, alquileres o comisiones, lo que puede generar inconsistencias en el cruce de datos realizado por la Receita Federal. Además, muchos contribuyentes cometen el error de declarar gastos que no son deducibles, como cursos libres y medicamentos comprados en farmacias, lo que puede llevar a la retención de la declaración.

Otro punto de atención es la inclusión de dependientes. Si el dependiente tiene alguna fuente de ingresos, aunque sea informal, esta información debe declararse correctamente. Muchos contribuyentes ignoran este detalle, pero la Receita Federal (Agencia Tributaria de Brasil) mejora sus mecanismos de verificación cada año, haciendo más riguroso el control sobre estas omisiones. Además, es importante estar atento a la documentación necesaria para el correcto llenado de la información. Por ejemplo, ya no se exigirá el llenado del campo referente al título de elector, y el número de la declaración del año anterior pasó a ser dispensable.

Este año, una novedad importante impacta la declaración de bienes: el contribuyente ya no podrá modificar el valor de los inmuebles ya declarados en años anteriores. Este cambio forma parte de una estrategia del gobierno para evitar la evasión fiscal sobre la ganancia de capital en la venta de inmuebles, una práctica recurrente en el intento de reducir el impuesto adeudado. Así, cualquier intento de actualización artificial del valor del inmueble podrá resultar en una sanción por parte de la Receita.

Las divergencias en los informes de ingresos también son un factor relevante para caer en la malla fina. El contribuyente siempre debe verificar los documentos proporcionados por empleadores, bancos y otras fuentes de ingresos antes de completar la declaración. Cualquier discrepancia entre los valores declarados y los informados por las fuentes de pago puede ser un indicio de error, lo que lleva a la necesidad de rectificación o incluso a una fiscalización más detallada.

Principales dudas sobre el IR

Al declarar el Impuesto sobre la Renta, surgen muchas dudas sobre cómo informar correctamente los eventos que impactan el patrimonio del contribuyente. Cuestiones relacionadas con el divorcio, la herencia, el fallecimiento de familiares, la compra de inmuebles y los ingresos de personas jurídicas suelen generar inseguridad, especialmente debido a las reglas específicas aplicadas a cada situación. La Tabla 2 presenta algunas de las dudas más comunes y sus respectivas orientaciones, ayudando a evitar errores que puedan llevar a la malha fina.

Tabla 2. Temas y dudas comunes de los contribuyentes

Tópico	Duda común	Respuesta
Divorcio	¿Cómo proceder con los bienes en la partición?	Si en el año anterior los bienes estaban solo a nombre del ex cónyuge y, tras la división, pasaron a su nombre, deben informarse en la ficha “Bienes y Derechos”. El valor a declarar es el mismo del costo de adquisición original, es decir, el valor que figuraba en la declaración anterior de la pareja
	¿Cómo funciona la incidencia de impuestos en la transferencia?	La transferencia de bienes en el divorcio no genera ganancia de capital, siempre que se realice por el valor de costo original. Si uno de los ex cónyuges recibe un valor superior al de la partición acordada, puede haber incidencia de IR sobre la diferencia
	¿Y los bienes que salen del nombre del declarante?	Si un bien que estaba a su nombre fue transferido a su ex cónyuge, debe ser dado de baja en su declaración. En el campo “Discriminación” de la ficha “Bienes y Derechos”, indique que el bien fue transferido mediante el reparto.
Compra de inmuebles	¿Cómo declarar la compra de un inmueble?	El valor de la compra debe informarse en la sección de “Bienes y Derechos”. Si es financiado, solo deben registrarse los valores pagados en el año, no el saldo deudor total
Venta de bienes	¿Cómo funciona el impuesto sobre la venta de un inmueble?	Si hay ganancia en la venta, puede haber incidencia de IR sobre la ganancia de capital. En algunos casos hay exención, como en la compra de otro inmueble residencial en hasta 180 días
Fallecimiento	¿Cómo proceder tras el fallecimiento de un ser querido?	Si la persona fallecida estaba obligada a declarar el IR, el albacea (responsable del inventario) debe presentar la Declaración Final de Herencia al año siguiente del fallecimiento
	Cómo proceder con los rendimientos generados por los bienes del fallecido (alquileres, inversiones, etc.)	Deben ser declarados por la herencia hasta la conclusión del reparto
	¿Y si hay impuestos adeudados por el fallecido?	Si hay algún impuesto a pagar en la declaración del fallecido, la responsabilidad del pago recae sobre el patrimonio del difunto
Herencia	¿Necesito declarar la herencia recibida?	Sí. La herencia recibida debe informarse en la sección “Rendimientos Exentos y No Tributables”, pero las ganancias futuras sobre bienes heredados pueden ser gravables.
	¿Y los bienes heredados (inmuebles, vehículos, acciones, etc.)?	El heredero debe declararlos en la ficha “Bienes y Derechos”, informando que fueron recibidos por herencia, sin necesidad de pagar IR sobre la transferencia
Persona Jurídica	¿Quién tiene CNPJ necesita declarar IRPF?	Depende. Si el MEI o socio tiene ingresos imponibles por encima del límite o si recibe pró-labore y distribución de utilidades, debe declararlo en el IRPF
Criptomonedas	¿Necesito declarar inversiones en criptomonedas?	Sí. Los criptoactivos deben informarse en la sección de “Bienes y Derechos”, y las ganancias superiores a R$ 35 mil al mes pueden ser gravables como ganancia de capital

Cambios en el radar

Existe una gran expectativa que surgió con la promesa del gobierno federal de eximir el Impuesto a la Renta de los contribuyentes que ganan hasta R$ 5.000,00, sin embargo, sin la aprobación del presupuesto anual de los gastos públicos, el proyecto sigue en trámite. Esto se debe a que todos los años el gobierno planifica su presupuesto público y, basándose en esta planificación, ajusta su principal fuente de ingresos, que es la recaudación de tributos. Con el aumento significativo del presupuesto, el gobierno pospuso la aprobación de las exenciones que tramitan en el congreso, incluyendo la exención para quienes ganan hasta R$ 5.000,00 ^[22].

Además de esta exención, el gobierno está considerando la implementación de una recaudación progresiva, que aumentaría la carga tributaria conforme al aumento de los ingresos del contribuyente. Con la reforma tributaria siendo probada a partir del próximo año, es probable que haya cambios significativos en el IRPF. En la práctica, esto funcionaría de la siguiente manera:

• Ingresos de hasta R$ 5.000,00: exención total, con un ahorro anual de R$ 4.356,89;
• Ingresos de R$ 5.500,00: Reducción del 75% en el impuesto, lo que resulta en un ahorro anual de R$ 3.367,68;
• Ingresos de R$ 6.000,00: reducción del 50%, con un ahorro anual de R$ 2.350,79;
• Ingresos de R$ 6.500,00: reducción del 25%, generando un ahorro anual de R$ 1.333,90;
• Ingresos superiores a R$ 7.000,00: se mantienen las alícuotas progresivas del 7,5%, 15%, 22,5% y 27,5%, sin aumento.

El gobierno puede necesitar aumentar los impuestos sobre otras fuentes, como inversiones o consumo, para equilibrar las cuentas. Según el propio gobierno, esta exención tendrá un impacto fiscal de hasta R$ 35 mil millones por año^[23]. En general, la medida supone un avance en la progresividad tributaria, pero exige ajustes para evitar desequilibrios en la recaudación e impactos económicos negativos.

Proyectos sociales

La posibilidad de destinar parte del Impuesto sobre la Renta a fondos y proyectos sociales representa un importante instrumento de ciudadanía fiscal en Brasil. Previsto en la legislación tributaria, este mecanismo permite al contribuyente dirigir hasta el 6% del valor adeudado del impuesto a iniciativas orientadas a la promoción de los derechos del niño, del adolescente, de la persona mayor y a proyectos culturales, deportivos y audiovisuales aprobados por los respectivos organismos públicos^[24].

Este tipo de acción no configura una donación tradicional, sino una alternativa legal de asignación de recursos públicos, en la que el contribuyente opta, en el momento de la declaración del impuesto, por destinar parte del tributo que ya sería recaudado al Tesoro Nacional^[25]. El valor destinado puede ser deducido del impuesto a pagar o sumado a la restitución, lo que hace que esta práctica sea fiscalmente neutra para el contribuyente. Sin embargo, a pesar del potencial expresivo de esta herramienta, datos oficiales de la Receita Federal indican que, en 2022, el potencial de destinación por personas físicas fue de aproximadamente R$ 9,65 mil millones, de los cuales solo R$ 278 millones fueron efectivamente destinados a proyectos sociales y culturales^[25]. ​

Desde el punto de vista de la gestión pública, la ampliación de la práctica de destinación tiene efectos positivos sobre la eficiencia asignativa de los recursos públicos, al permitir que parte del impuesto sea aplicada directamente en acciones de interés social, con mayor proximidad de la comunidad. Un estudio realizado en un municipio de Rio Grande do Sul mostró que, además de esto, esta medida contribuye al fortalecimiento de los consejos municipales, estatales y nacionales responsables del control social y de la transparencia en la ejecución de las políticas públicas correspondientes^[26].

En el contexto de la ciudadanía fiscal, la destinación del impuesto sobre la renta amplía el compromiso del contribuyente con el sistema tributario nacional. Al asumir un papel más activo, el ciudadano pasa a comprender de forma más concreta la función social de los tributos, contribuyendo no solo con la financiación del Estado, sino también con la sostenibilidad y continuidad de proyectos orientados a grupos vulnerables y sectores estratégicos de la cultura y el deporte^[26]. Esta práctica, por lo tanto, integra un movimiento más amplio de educación fiscal y de consolidación de una cultura de participación ciudadana en las decisiones sobre el uso de los recursos públicos.

En el mismo estudio, sin embargo, se diagnosticó la importancia de promover campañas de información y concienciación, tanto por parte del poder público como de instituciones de la sociedad civil, para ampliar el acceso y la adhesión a la destinación del IRPF^[26]. Se trata de una medida que, además de estar legalmente prevista, es socialmente estratégica, económica y éticamente relevante para la construcción de un modelo tributario más transparente, participativo y comprometido con el bienestar colectivo. La destinación puede realizarse directamente en el acto de cumplimentar la declaración de IRPF, y la Receita Federal (Agencia Tributaria de Brasil) pone a disposición, en sus canales oficiales, un paso a paso detallado para orientar al contribuyente sobre la correcta ejecución del procedimiento^[27].

Análisis

Las actualizaciones y propuestas de cambios en el Impuesto sobre la Renta reflejan un movimiento del gobierno para aumentar la recaudación y mejorar la eficiencia fiscal. El impacto para los contribuyentes varía según el tramo de ingresos, y los ajustes en la tabla pueden beneficiar a los de menores ingresos, mientras que la ampliación de la fiscalización puede resultar en un mayor rigor en el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Realizar la declaración con atención, dentro del plazo y de forma correcta evita multas, restricciones en el CPF y dolores de cabeza con la malha fina. La planificación tributaria y la organización al momento de completar y enviar la declaración, tanto para personas físicas como jurídicas, se muestra cada vez más importante, especialmente ante el perfeccionamiento de los sistemas de la Receita Federal y la integración con otras bases de datos públicas y privadas. En el escenario macroeconómico, tales cambios pueden influir en el consumo, la inversión y la propia percepción de los brasileños sobre la carga tributaria y su relación con la prestación de servicios públicos. Las alteraciones en el Impuesto sobre la Renta 2025 exigen una atención redoblada de los contribuyentes para evitar problemas con la Receita Federal. La correcta comprensión de las nuevas reglas y la planificación adecuada son fundamentales para garantizar una declaración precisa y dentro de la legalidad. En el contexto económico, los impactos de estos cambios deben ser analizados de forma amplia, considerando tanto la recaudación gubernamental, el control de la inflación y el efecto en el bolsillo de las empresas y de los brasileños. De esta forma, mantenerse informado es esencial para una gestión tributaria eficiente y alineada a las exigencias del sistema fiscal brasileño.

Referencias

[1] Secretaria de Comunicação Social.  2025. Entrega do Imposto de Renda 2025 começa hoje, dia 17. Governo Federal. https://www.gov.br/secom/pt-br/assuntos/noticias/2025/03/entrega-do-imposto-de-renda-2025-comeca-hoje-dia-17

[2] Receita Federal. 2025. Declaração pré-preenchida estará totalmente disponível nesta terça-feira (1º). Governo Federal. https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/noticias/2025/abril/declaracao-pre-preenchida-estara-totalmente-disponivel-nesta-terca-feira-1o.

 [3] Bomfim, G.P. 2024. Panorama da tributação progressiva sobre a renda no Brasil: Anomalias, perspectivas e desafios. Revista do TCU, 153, 59–83. https://doi.org/10.69518/rtcu.153.59-83.

 [4] Câmara dos Deputados. 2019. Sistema Tributário Nacional: Texto-base da Consultoria Legislativa. Câmara dos Deputados, Brasília, DF, Brasil. Disponível em: https://www2.camara.leg.br/atividade-legislativa/estudos-e-notas-tecnicas/fiquePorDentro/temas/sistema-tributario-nacional-jun-2019/texto-base-da-consultoria-legislativa.

 [5] Brasil. 1922. Lei nº 4.625 de 31 de dezembro de 1922. Orça a Receita Geral da República dos Estados Unidos do Brasil para o exercício de 1923. Diário Oficial da União, Brasília, 31 de dezembro de 1922. Seção 1, p. 63.

 [6] Boeno M.R.S. A tributação brasileira e a população economicamente ativa: desafios, desigualdades e perspectivas para uma reforma progressiva. 2025.  Derecho y Cambio Social. 22(79): 1–16. Disponível em: https://derechoycambiosocial.org/index.php/revista/article/view/120/95

 [7] Instituto de Pesquisa Econômica Aplicada (IPEA). 2019 Tributação e distribuição de renda no Brasil: desafios e propostas. Disponível em: https://repositorio.ipea.gov.br/bitstream/11058/9136/1/TD_2449.pdf.

 [8] Alfa Assessoria Contábil. 2024. Cruzamento de dados da Receita Federal: o que mudou em 2024 e como isso afeta seu negócio. Disponível em: https://www.alfaassessoriacontabil.com.br/cruzamento-de-dados-da-receita-federal-o-que-mudou-em-2024-e-como-isso-afeta-seu-negocio/.

[9] Receita Federal. 2024. Memória do Imposto de Renda: curiosidades e evolução histórica. Receita Federal, Brasília, DF, Brasil. Disponível em: https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/acesso-a-informacao/institucional/memoria/imposto-de-renda/curiosidades.

[10] Receita Federal. 2023. Malha Fiscal. Governo Federal. https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/meu-imposto-de-renda/malha-fiscal/malha

[11] Borça Jr G, Tinoco G. Política fiscal: balanço de 2023 e perspectivas para 2024. FGV; 2024.  Disponível em:  https://portal.fgv.br/artigos/politica-fiscal-balanco-2023-e-perspectivas-2024

[12] Pires M. Limites, desafios e algumas sugestões para a nova regra fiscal. Blog do IBRE. 2023. Disponível em: https://blogdoibre.fgv.br/posts/limites-desafios-e-algumas-sugestoes-para-nova-regra-fiscal

[13] Santander Brasil. 2025. Imposto de Renda 2025: confira as condições para a declaração deste ano. Santander, São Paulo, SP, Brasil. Disponível em: https://www.santander.com.br/blog/mudancas-imposto-de-renda.

[14] Silva, E. D. da. 1998. A Progressividade no Sistema Constitucional Tributário Brasileiro: algumas Considerações a Respeito. Revista Direito Tributário Atual, (15), 152–173. Recuperado de https://revista.ibdt.org.br/index.php/RDTA/article/view/1879 

[15] Senado Federal. 2021. Por que a fórmula de cobrança de impostos do Brasil piora a desigualdade social?. Senado Federal, Brasília, DF, Brasil. Disponível em: https://www12.senado.leg.br/noticias/infomaterias/2021/05/por-que-a-formula-de-cobranca-de-impostos-do-brasil-piora-a-desigualdade-social.

 [16] Sena, R.M. Economia no Brasil: o que influencia a inflação e o aumento dos juros. Nexo Jornal. 2025 Disponível em: https://www.nexojornal.com.br/economia-brasil-inflacao-aumento-juros

 [17] Máximo W. Entenda a reforma do Imposto de Renda enviada ao Congresso. Agência Brasil. 2025. Disponível em: https://agenciabrasil.ebc.com.br/economia/noticia/2025-03/entenda-reforma-do-imposto-de-renda-enviada-ao-congresso.

[18] Veloso F. Perspectivas negativas do crescimento global. Blog do IBRE. 2024. Disponível em: https://blogdoibre.fgv.br/posts/perspectivas-negativas-do-crescimento-global

[19] Observatório de Política Fiscal. 2025. Estimativas de impacto das mudanças no Imposto de Renda. Fundação Getulio Vargas. https://observatorio-politica-fiscal.ibre.fgv.br/reformas/tributacao/estimativas-de-impacto-das-mudancas-no-imposto-de-renda.

[20] Priori, J. O projeto de lei que trata da reforma do Imposto de Renda. Monitor Mercantil. 2024. Disponível em: https://monitormercantil.com.br/o-projeto-de-lei-que-trata-da-reforma-do-imposto-de-renda/.

[21] IstoÉ. 2025. Imposto de Renda 2025: o que muda?. IstoÉ Dinheiro, São Paulo, SP, Brasil. Disponível em: https://istoedinheiro.com.br/imposto-de-renda-2025-o-que-muda/.

[22] Planalto (Presidência da República). 2025. Perguntas e respostas: entenda os principais pontos do PL que amplia para R$ 5 mil a faixa de isenção do Imposto de Renda. Serviços e Informações do Brasil. https://www.gov.br/planalto/pt-br/noticias/2025/perguntas-e-respostas-entenda-os-principais-pontos-do-pl-que-amplia-para-r-5-mil-a-faixa-de-isencao-do-imposto-de-renda.

[23] G1. (2024, 28 de novembro). Isenção de IR para R$ 5 mil: o que se sabe sobre a taxação para quem ganha mais de R$ 50 mil por mês. https://g1.globo.com/economia/noticia/2024/11/28/isencao-de-ir-para-r-5-mil-o-que-se-sabe-sobre-a-taxacao-para-quem-ganha-mais-de-r-50-mil-por-mes.ghtml.

[24] Receita Federal do Brasil. 2022. O que é a destinação de imposto de renda. Receita Federal, Brasília, DF, Brasil. Disponível em: https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/acesso-a-informacao/acoes-e-programas/cidadania-fiscal/destinacao-irpf/o-que-e-a-destinacao-de-imposto-de-renda-1

[25] Ministério da Fazenda. 2023. Contribuintes podem destinar parte do Imposto de Renda a projetos sociais. Receita Federal, Brasília, DF, Brasil. Disponível em: https://www.gov.br/fazenda/pt-br/assuntos/noticias/2023/marco/contribuintes-podem-destinar-parte-do-imposto-de-renda-a-projetos-sociais

[26] Provenzi, E.L.D.; Taffarel, S.F 2022. Destinação de parte do imposto de renda devido por pessoas físicas ao fundo municipal da criança e do adolescente de Bento Gonçalves: uma realidade possível a partir da análise dos elementos que possibilitam e dificultam a participação dos atores sociais envolvidos no processo. TCC Universidade de Caxias do Sul. Repositório Institucional da UCS. Disponível em: https://repositorio.ucs.br/11338/11109

[27] Eu sou cidadão solidário: destinação do Imposto de Renda. 2022. Destinação de Imposto de Renda. Receita Federal, Brasília, DF, Brasil. Disponível em: https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/centrais-de-conteudo/publicacoes/passo-a-passo/destinacao-de-imposto-de-renda.pdf

Como citar

Godoy, L.P.; Giovanelli. L.E. Imposto de Renda 2025: principais mudanças e os desafios para o contribuinte. Revista E&S. 2025; 6: e2025002

Sobre los autores

Lucas Pereira de Godoy – Especialista en Gestión Fiscal y Tributaria. Rua Benjamin Constant, 413, Centro,  86010-350, Londrina, Paraná, Brasil

 Luiz Eduardo Giovanelli – Mestre en Administración por la Escuela Superior de Agricultura “Luiz de Queiroz”. Universidad de São Paulo. Avenida Pádua Dias, 11, Agronomía, 13418-900, Piracicaba, São Paulo, Brasil